Avskrivning

Avskrivning er en regnskapsteknisk prosess som benyttes for å fordele kostnaden av en eiendel over dens økonomiske levetid. Formålet med avskrivning er å sikre at selskapets finansielle anleggsmidler (f.eks. maskiner, bygninger eller kjøretøy), driftsmidler og immaterielle eiendeler reflekterer riktig verdi i regnskapet.

Et eksempel på dette kan være en bil som et selskap har kjøpt. I stedet for å registrere hele kostnaden på én gang, vil selskapet avskrive bilens verdi over en viss periode, for eksempel 5 eller 10 år, for å vise at bilens verdi synker over tid.

Avskrivningsloven

I Norge reguleres avskrivninger av skatteloven. Denne loven fastsetter hvordan selskaper kan avskrive eiendeler skattemessig og gir retningslinjer for hvilke eiendeler som kan avskrives, hvordan avskrivningen skal skje og hvor raskt.

Hovedpunktene i avskrivningsregelverket:

• Avskrivning kan kun gjøres på anleggsmidler som benyttes i virksomheten.
  
• Eiendelene må brukes i næringsvirksomhet for at fradrag skal være mulig.
  
• Eiendelene må inngå i selskapets daglige drift.
  
• Maksimal avskrivningssats varierer etter type eiendel (f.eks. 20–30 % årlig for maskiner).
  
• Eiendelen må være levert og tatt i bruk før avskrivning kan begynne.
  

Avskrivningsmetoder

Det finnes flere metoder for avskrivning, og valg av metode kan ha betydning for selskapets regnskap og skatt.

1. Lineær avskrivning

Ved lineær avskrivning avskrives eiendelens verdi jevnt over dens levetid. Hvis en eiendel koster 100 000 kroner og har en forventet levetid på 10 år, avskrives 10 000 kroner årlig (100 000 kr / 10 år).

Dersom eiendelen har en restverdi etter levetiden (f.eks. 10 000 kr), trekkes denne fra anskaffelseskostnaden før avskrivningen:
(anskaffelseskostnad – restverdi) / levetid.

2. Saldoavskrivning

Saldoavskrivning innebærer at en fast prosentandel av den gjenværende bokførte verdien av eiendelen avskrives hvert år. For eksempel kan 25 % av den gjenværende verdien avskrives årlig, noe som betyr at avskrivningsbeløpet reduseres etter hvert som eiendelen mister verdi.

3. Umiddelbar avskrivning

Umiddelbar avskrivning brukes for småanskaffelser som ikke forventes å ha lang levetid, for eksempel IT-utstyr, mobiltelefoner og kontorrekvisita. Hele anskaffelseskostnaden kan avskrives i anskaffelsesåret.

Grensen for småanskaffelser fastsettes årlig av Skatteetaten, og i 2023 var denne på 30 000 kroner. For eiendeler som faller under denne grensen, kan bedriften umiddelbart trekke fra hele kjøpskostnaden.

Valg av avskrivningsmetode kan ha betydelig påvirkning på et selskaps regnskapsføring og skatt. Derfor anbefales det å rådføre seg med en revisor for å finne den metoden som passer best for din virksomhet og eiendelene dere har.

Avskrivning av gjeld

I noen tilfeller kan gjelden til en virksomhet eller en privatperson også avskrives i forbindelse med inkasso, spesielt når det ikke lenger er forventet at skyldneren kan betale. Dette kan oppstå ved insolvens, konkurs eller lignende situasjoner.

Selv om gjelden ikke nødvendigvis kan inndrives, kan den avskrives, for eksempel dersom kravet er foreldet. Det anbefales å diskutere med revisor når det er hensiktsmessig å avskrive fordringer eller gjeld i slike tilfeller.